初級(jí)會(huì)計(jì)資格證試題及答案解析，趕緊來(lái)小試牛刀~

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　　初級(jí)會(huì)計(jì)資格證試題及答案解析

　　1、判斷題

　　申請(qǐng)人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，不得采取口頭申請(qǐng)的形式。（）

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。

　　2、多選題

　　根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列具體行政行為不服時(shí)，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議的有（）。

　　A、加收滯納金

　　B、發(fā)票管理行為

　　C、確認(rèn)適用稅率

　　D、停止出口退稅權(quán)

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)AC，屬于征稅行為，應(yīng)當(dāng)“先議后訴”；選項(xiàng)BD，屬于非征稅行為，應(yīng)當(dāng)“或議或訴”。

　　3、判斷題

　　納稅人享受減免稅待遇的，在減免稅期間無(wú)須辦理納稅申報(bào)。（）

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　4、判斷題

　　收購(gòu)單位支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。（）

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】對(duì)

　　5、單選題

　　下列有關(guān)瀆職行為法律責(zé)任的表述中，正確的是（）。

　　A、稅務(wù)人員利用職務(wù)謀取其他不正當(dāng)利益，未構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法給予行政處罰

　　B、稅務(wù)人員徇私舞弊致使國(guó)家稅收遭受重大損失，未構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法給予行政處罰

　　C、稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任

　　D、稅務(wù)人員對(duì)控告違法行為的納稅人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任

　　【答案】D

　　【解析】瀆職行為的法律責(zé)任：（1）稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。（2）稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者牟取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。（3）稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。（4）稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。（5）稅務(wù)人員對(duì)控告、檢舉稅收違法行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　6、多選題

　　下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額方法的表述中，正確的有（）。

　　A、參照當(dāng)?shù)仡?lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定

　　B、按照營(yíng)業(yè)收入加利潤(rùn)的方法核定

　　C、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定

　　D、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以同時(shí)采用A、B、C三種方法核定

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B，按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定。選項(xiàng)D，因?yàn)檫x項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，所以無(wú)法采用A、B、C三種方法核定。

　　7、單選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（）。

　　A、提請(qǐng)工商機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)納稅人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　B、書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款

　　C、變賣(mài)納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以變賣(mài)所得抵繳稅款

　　D、扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)BC屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　8、單選題

　　根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的居民取得的下列所得中，屬于綜合所得的是（）。

　　A、經(jīng)營(yíng)所得

　　B、勞務(wù)報(bào)酬

　　C、利息、股息、紅利所得

　　D、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　【答案】B

　　【解析】綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　9、單選題

　　甲公司2019年度發(fā)生合理的工資薪金支出1 000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出150萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出75萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出13萬(wàn)元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在不超過(guò)工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除。在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出合計(jì)金額為（）。

　　A、235萬(wàn)元

　　B、259萬(wàn)元

　　C、240萬(wàn)元

　　D、250萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】職工福利費(fèi)支出的扣除限額＝1 000×14%＝140（萬(wàn)元）；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出150萬(wàn)元＞140萬(wàn)元，按照限額140萬(wàn)元扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的扣除限額＝1 000×2%＝20萬(wàn)元；實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬(wàn)元，按照限額20萬(wàn)元扣除；職工福利費(fèi)支出扣除限額＝1 000×8%＝80萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)75萬(wàn)元＋上年結(jié)轉(zhuǎn)13萬(wàn)元＞80萬(wàn)元，按照限額80萬(wàn)元扣除；合計(jì)準(zhǔn)予扣除金額＝20＋80＋140＝240（萬(wàn)元）。

　　10、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)計(jì)入收入總額的有（）。

　　A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

　　B、利息收入

　　C、國(guó)債利息收入

　　D、租金收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。選項(xiàng)C，國(guó)債利息收入計(jì)入收入總額，因?yàn)槠涿庹髌髽I(yè)所得稅，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減去免稅收入。

　　11、判斷題

　　對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（）

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】對(duì)

　　【解析】對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　12、判斷題

　　非居民個(gè)人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用20％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。（）

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】非居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　13、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。

　　A、花卉種植

　　B、水果種植

　　C、中藥材種植

　　D、遠(yuǎn)洋捕撈

　　【答案】A

　　【解析】下列所得減半計(jì)征企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項(xiàng)BCD取得的所得免征企業(yè)所得稅。

　　14、單選題

　　甲公司2019年年度利潤(rùn)總額為1 200萬(wàn)元，當(dāng)年通過(guò)縣政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款150萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐款50萬(wàn)元，已知公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，則甲公司2019年度發(fā)生的捐贈(zèng)支出允許稅前扣除的是（）。

　　A、150萬(wàn)元

　　B、200萬(wàn)元

　　C、50萬(wàn)元

　　D、144萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。直接向某小學(xué)的捐款不屬于公益性捐贈(zèng)，不允許稅前扣除。

　　15、判斷題

　　各單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)人員、出納簽名并蓋章。（）

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】

　　企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

　　16、單選題

　　甲公司出納劉某在為員工孫某辦理業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)發(fā)票上所注單價(jià)、數(shù)量與總金額不符，經(jīng)查是銷(xiāo)貨單位填寫(xiě)單價(jià)錯(cuò)誤，劉某采取的下列措施符合會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的是（）。

　　A、由孫某寫(xiě)出說(shuō)明，并加蓋公司公章后入賬

　　B、將發(fā)票退給孫某，由銷(xiāo)貨單位重新開(kāi)具發(fā)票后入賬

　　C、按總金額入賬

　　D、將單價(jià)更正后入賬

　　【答案】B

　　【解析】原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

　　17、多選題

　　根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列屬于不相容職務(wù)的有（）。

　　A、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管

　　B、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查

　　C、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦

　　D、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄

　　【答案】ABCD

　　【解析】不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦（選項(xiàng)C），業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄（選項(xiàng)D）、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管（選項(xiàng)A）、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查（選項(xiàng)B）等。

　　18、單選題

　　關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的鑒定和銷(xiāo)毀，下列說(shuō)法中正確的是（）。

　　A、會(huì)計(jì)檔案到期后應(yīng)統(tǒng)一集中銷(xiāo)毀

　　B、電子會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀程序是直接在電腦上刪除

　　C、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷(xiāo)毀

　　D、會(huì)計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任

　　【答案】C

　　【解析】單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限；對(duì)保管期滿，確無(wú)保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，可以銷(xiāo)毀。因此選項(xiàng)A的說(shuō)法錯(cuò)誤。電子會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀還應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)電子檔案的規(guī)定，并由單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。因此選項(xiàng)B的說(shuō)法錯(cuò)誤。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷(xiāo)毀，紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，電子會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。因此選項(xiàng)C的說(shuō)法正確。會(huì)計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。因此選項(xiàng)D的說(shuō)法錯(cuò)誤。

　　19、判斷題

　　會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不得少于30學(xué)分。（）

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不得少于90學(xué)分。

　　20、判斷題

　　未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證，保管期滿后，可銷(xiāo)毀。（）

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷(xiāo)毀，紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，電子會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

　　21、判斷題

　　《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，稅務(wù)部門(mén)有權(quán)對(duì)各單位的從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專(zhuān)業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實(shí)施監(jiān)督。（）

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，是“財(cái)政部門(mén)”有權(quán)對(duì)各單位的從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專(zhuān)業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實(shí)施監(jiān)督。