初級會計資格證試題及答案解析，趕緊來小試牛刀~

　　2022年初級會計職稱考試時間已經(jīng)確定了，將會安排在2022年5月7日-15日，想要順利拿到初級會計資格證書的小伙伴，在考前更需要大量做相關的練習試題和模擬試題。為此，易學仕初級會計網(wǎng)整理了初級會計資格證試題（含答案），趕緊來看看吧~ 

　　初級會計資格證試題及答案解析

　　1、判斷題

　　申請人申請稅務行政復議，不得采取口頭申請的形式。（）

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。

　　2、多選題

　　根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務機關的下列具體行政行為不服時，應當先向復議機關申請行政復議的有（）。

　　A、加收滯納金

　　B、發(fā)票管理行為

　　C、確認適用稅率

　　D、停止出口退稅權

　　【答案】AC

　　【解析】選項AC，屬于征稅行為，應當“先議后訴”；選項BD，屬于非征稅行為，應當“或議或訴”。

　　3、判斷題

　　納稅人享受減免稅待遇的，在減免稅期間無須辦理納稅申報。（）

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　4、判斷題

　　收購單位支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票。（）

　　對

　　錯

　　【答案】對

　　5、單選題

　　下列有關瀆職行為法律責任的表述中，正確的是（）。

　　A、稅務人員利用職務謀取其他不正當利益，未構(gòu)成犯罪的，應依法給予行政處罰

　　B、稅務人員徇私舞弊致使國家稅收遭受重大損失，未構(gòu)成犯罪的，應依法給予行政處罰

　　C、稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人，構(gòu)成犯罪的，應依法追究刑事責任

　　D、稅務人員對控告違法行為的納稅人進行打擊報復，構(gòu)成犯罪的，應依法追究刑事責任

　　【答案】D

　　【解析】瀆職行為的法律責任：（1）稅務人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，情節(jié)嚴重的，依法追究刑事責任。（2）稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者牟取其他不正當利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；未構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。（3）稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；未構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。（4）稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。（5）稅務人員對控告、檢舉稅收違法行為的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進行打擊報復的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　6、多選題

　　下列關于稅務機關核定應納稅額方法的表述中，正確的有（）。

　　A、參照當?shù)仡愃菩袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定

　　B、按照營業(yè)收入加利潤的方法核定

　　C、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定

　　D、稅務機關可以同時采用A、B、C三種方法核定

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，按照成本加合理的費用和利潤的方法核定。選項D，因為選項B是錯誤的，所以無法采用A、B、C三種方法核定。

　　7、單選題

　　下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。

　　A、提請工商機關吊銷納稅人的營業(yè)執(zhí)照

　　B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C、變賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以變賣所得抵繳稅款

　　D、扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品

　　【答案】D

　　【解析】選項BC屬于稅收強制執(zhí)行措施。

　　8、單選題

　　根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的居民取得的下列所得中，屬于綜合所得的是（）。

　　A、經(jīng)營所得

　　B、勞務報酬

　　C、利息、股息、紅利所得

　　D、財產(chǎn)租賃所得

　　【答案】B

　　【解析】綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。

　　9、單選題

　　甲公司2019年度發(fā)生合理的工資薪金支出1 000萬元，發(fā)生職工福利費支出150萬元，撥繳工會經(jīng)費21萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出75萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的職工教育經(jīng)費支出13萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出分別在不超過工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準予扣除。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費支出、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出合計金額為（）。

　　A、235萬元

　　B、259萬元

　　C、240萬元

　　D、250萬元

　　【答案】C

　　【解析】職工福利費支出的扣除限額＝1 000×14%＝140（萬元）；實際發(fā)生職工福利費支出150萬元＞140萬元，按照限額140萬元扣除；工會經(jīng)費支出的扣除限額＝1 000×2%＝20萬元；實際撥繳工會經(jīng)費21萬元，按照限額20萬元扣除；職工福利費支出扣除限額＝1 000×8%＝80萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費75萬元＋上年結(jié)轉(zhuǎn)13萬元＞80萬元，按照限額80萬元扣除；合計準予扣除金額＝20＋80＋140＝240（萬元）。

　　10、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項收入中，應計入收入總額的有（）。

　　A、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

　　B、利息收入

　　C、國債利息收入

　　D、租金收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。選項C，國債利息收入計入收入總額，因為其免征企業(yè)所得稅，計算應納稅所得額時從收入總額中減去免稅收入。

　　11、判斷題

　　對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅。（）

　　對

　　錯

　　【答案】對

　　【解析】對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅。

　　12、判斷題

　　非居民個人取得的特許權使用費所得，適用20％的稅率計征個人所得稅。（）

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】非居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，適用七級超額累進稅率計征個人所得稅。

　　13、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。

　　A、花卉種植

　　B、水果種植

　　C、中藥材種植

　　D、遠洋捕撈

　　【答案】A

　　【解析】下列所得減半計征企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項BCD取得的所得免征企業(yè)所得稅。

　　14、單選題

　　甲公司2019年年度利潤總額為1 200萬元，當年通過縣政府向目標脫貧地區(qū)捐款150萬元，直接向某小學捐款50萬元，已知公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除，則甲公司2019年度發(fā)生的捐贈支出允許稅前扣除的是（）。

　　A、150萬元

　　B、200萬元

　　C、50萬元

　　D、144萬元

　　【答案】A

　　【解析】自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。直接向某小學的捐款不屬于公益性捐贈，不允許稅前扣除。

　　15、判斷題

　　各單位對外報送的財務會計報告，應當經(jīng)單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）、總會計師、會計人員、出納簽名并蓋章。（）

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】

　　企業(yè)對外提供的財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

　　16、單選題

　　甲公司出納劉某在為員工孫某辦理業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)采購發(fā)票上所注單價、數(shù)量與總金額不符，經(jīng)查是銷貨單位填寫單價錯誤，劉某采取的下列措施符合會計法律制度規(guī)定的是（）。

　　A、由孫某寫出說明，并加蓋公司公章后入賬

　　B、將發(fā)票退給孫某，由銷貨單位重新開具發(fā)票后入賬

　　C、按總金額入賬

　　D、將單價更正后入賬

　　【答案】B

　　【解析】原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　17、多選題

　　根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列屬于不相容職務的有（）。

　　A、會計記錄與財產(chǎn)保管

　　B、授權批準與監(jiān)督檢查

　　C、授權批準與業(yè)務經(jīng)辦

　　D、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄

　　【答案】ABCD

　　【解析】不相容職務主要包括：授權批準與業(yè)務經(jīng)辦（選項C），業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄（選項D）、會計記錄與財產(chǎn)保管（選項A）、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查（選項B）等。

　　18、單選題

　　關于會計檔案的鑒定和銷毀，下列說法中正確的是（）。

　　A、會計檔案到期后應統(tǒng)一集中銷毀

　　B、電子會計檔案的銷毀程序是直接在電腦上刪除

　　C、保管期滿但未結(jié)清的債權債務會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀

　　D、會計檔案鑒定工作應當由單位負責人擔任

　　【答案】C

　　【解析】單位應當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會計檔案，應當重新劃定保管期限；對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，可以銷毀。因此選項A的說法錯誤。電子會計檔案的銷毀還應當符合國家有關電子檔案的規(guī)定，并由單位檔案管理機構(gòu)、會計管理機構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。因此選項B的說法錯誤。保管期滿但未結(jié)清的債權債務會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀，紙質(zhì)會計檔案應當單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉(zhuǎn)存，保管到未了事項完結(jié)時為止。因此選項C的說法正確。會計檔案鑒定工作應當由單位檔案管理機構(gòu)牽頭，組織單位會計、審計、紀檢監(jiān)察等機構(gòu)或人員共同進行。因此選項D的說法錯誤。

　　19、判斷題

　　會計專業(yè)技術人員每年參加繼續(xù)教育取得的學分不得少于30學分。（）

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】會計專業(yè)技術人員每年參加繼續(xù)教育取得的學分不得少于90學分。

　　20、判斷題

　　未結(jié)清的債權債務會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證，保管期滿后，可銷毀。（）

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】保管期滿但未結(jié)清的債權債務會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀，紙質(zhì)會計檔案應當單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉(zhuǎn)存，保管到未了事項完結(jié)時為止。

　　21、判斷題

　　《會計法》規(guī)定，稅務部門有權對各單位的從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實施監(jiān)督。（）

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】《會計法》規(guī)定，是“財政部門”有權對各單位的從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實施監(jiān)督。